Какой договор заключить с физическим лицом чтобы не платить налоги

Договор на разовое оказание услуг: кто платит налоги

Какой договор заключить с физическим лицом чтобы не платить налоги

Бывают такие ситуации, когда компании нужно привлечь сотрудника для выполнения разовых работ. В этом случае имеет смысл не принимать такого сотрудника в штат, а заключить с ним договор гражданско-правового характера.

Договор гражданско-правового характера имеет свои особенности – как с юридической, так и с экономической точки зрения.

О том, как заключить договор на разовое оказание услуг, и кто в этом случае должен будет платить налоги – расскажем нашей в статье.

Должно ли лицо, оказывающее разовые работы, открывать ИП

Физическое лицо может оказывать разовые услуги организациям по договорам:

подряда;
возмездного оказания услуг.

В этом случае физическое лицо не обязано открывать ИП – это установлено гражданским кодексом.

Факт выполнения работ или оказания услуг должен быть в обязательном порядке подтвержден документально. Поэтому по окончании работ составляется акт об оказании услуг. Акт должен быть подписан двумя сторонами и заверен печатью организации-работодателя (при наличии).

В акте должны быть отражены обязательные реквизиты:

наименование;дата составления;наименование организации-заказчика;наименование выполненных работ или оказанных услуг;стоимость работ;

ФИО физического лица-исполнителя, выполнившего работы.

Кто платит налоги по договору разового оказания услуг

Доход, получаемый физическим лицом за выполнение работ по гражданско-правовому договору, подлежит обложению НДФЛ.

Причем обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет ложится в данном случае на организацию-работодателя. Так как она согласно НК РФ, является налоговым агентом.

Переложить обязанность по уплате НДФЛ на физическое лицо нельзя – это противоречит законодательству.

Налоговые агенты обязаны удержать налог при выплате дохода и уплатить его в бюджет.

Причем уплата НДФЛ в бюджет должна производиться в момент выплаты вознаграждения физическому лицу. Это значит, что бухгалтер в день выплаты дохода работнику должен будет подготовить два платежных поручения: одно на выплату вознаграждения работнику, другое – на перечисление НДФЛ.

Причем, если по условиям договора возмездного оказания услуг выплата вознаграждения производится частями, и работнику положен аванс – при его выплате компания также обязана будет удержать и перечислить в бюджет подоходный налог.

Нужно ли платить страховые взносы по договору разового оказания услуг

Так как согласно законодательству РФ, плательщиками страховых взносов являются все организации, выплачивающие доход наемным работникам, договор на разовое оказание услуг не является исключением.

При заключении договора возмездного оказания услуг заказчик (то есть организация) является страхователем, а исполнитель (то есть физическое лицо) – застрахованным лицом.

В этой ситуации организация-страхователь обязана начислить и уплатить в бюджет РФ страховые взносы:

на обязательное пенсионное страхование;на обязательное медицинское страхование;

на страхование от несчастных случаев на производстве (если это установлено договором).

Таким образом, обязанности платить взносы на социальное страхование у компании не возникает. Также, если в договоре возмездного оказания услуг нет пункта об уплате работодателем взносов на травматизм – то и от этой обязанность организация освобождается.

Договор гражданско-правового характера: риски

Заключение организацией договора гражданско-правового характера с физическим лицом – это всегда немного риск. Так как в последнее время участилась практика, когда суды признают гражданско-правовые отношения трудовыми.

Главным отличие гражданско-правового договора от трудового является наличие конкретного и индивидуального задания. И оплате подлежит именно результат выполнения такого задания.

В случае, если суд признает, что организация под договором возмездного оказания услуг прячет трудовой договор, компанию помимо доначисления взносов на социальное страхование и пеней еще ждет штраф. Уклонение от заключения трудового договора является административным нарушением. Размеры штрафов:

от 50 до 100 000 рублей – на организацию;
от 10 000 до 20 000 – на руководителя организации.

Для того, чтобы обезопасить себя и компанию, необходимо обратить внимание на некоторые нюансы.

Во-первых, нужно изучить форму гражданско-правового договора на предмет гражданско-правовых отношений – важно, чтобы в договоре не было терминологии трудового законодательства.

Признаками завуалированного трудового договора являются:

обязанность работника выполнять определенную, заранее обговоренную и постоянную работу;подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка;установление прав и обязанностей работника, носящих личный характер;предоставление исполнителю материалов для выполнения работ;регулярность выплаты вознаграждения;

наличие социальных гарантий (право на отпуск, оплата больничных и т.д.).

Подпишитесь на “Упрощенку” на полгода, а читайте 12 месяцев!

До 16 декабря действует самая выгодная акция при подписке на журнал “Упрощенка” — годовая подписка по цене полугодия. Торопитесь оплатить счет. Подарок за подписку — книга “Упрощенка. Годовой отчет 2019”.

16 декабря — последний день акции

Источник: https://www.26-2.ru/art/351904-dogovor-na-razovoe-okazanie-uslug-kto-platit-nalogi

Как платить физическим лицам: о «кривых схемах», серых сервисах и том, как делать это нормально — Право на vc.ru

Какой договор заключить с физическим лицом чтобы не платить налоги

Рассказываем, чем чреваты «серые» способы решить этот вопрос, как можно сделать это «по белому» и с какими ограничениями.

Выплата гонораров за услуги внешним подрядчикам — история, с которой может столкнуться каждая компания, вне зависимости от размера или типа бизнеса. И если в сотрудничестве с юридическими лицами всё более или менее понятно, в работе с «физиками» — обычными фрилансерами, например, блогерами, дизайнерами или копирайтерами без ИП — возникают нюансы.

Компании иногда пытаются уйти от необходимости нанимать нового сотрудника в штат и таким образом минимизировать расходы на выплату взносов и налогов на доходы физических лиц. Однако многие способы, которыми они при этом пользуются, на самом деле не лишены рисков.

Расскажем, в чем суть вопроса.

Например, есть офшоры и сервисы

Один из вариантов решения — выплачивать гонорары через подрядчиков: «технические» компании или сервисы.

Процедура следующая: российская фирма заключает обычный договор о предоставлении услуг с подрядчиком-офшорной компанией (на сумму, которую нужно выплатить «физикам»), а офшорная компания оформляет договора ГПХ с теми, кому нужно заплатить, и переводит им деньги.

По похожей схеме работают и специальные сервисы, через которые компании могут проводить выплаты физическим лицам: компания заключает договор с сервисом, который осуществляет выплаты.

Это выгодно, потому что офшорная компания или компания, предоставляющая сервис, не является российским налоговым резидентом, а получатели — являются.

Поэтому с компании нельзя удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), и она не платит взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Получается в некотором смысле «полусерый» обнал: внешне всё выглядит законно, но есть несколько нюансов и здесь могут возникнуть проблемы.

Проблема 1: выплата НДФЛ ложится на «физика»

В этой схеме НДФЛ должен заплатить сам «физик» — однако в России мало кто это делает (а чаще всего фрилансеры и прочие внештатники даже не знают, что сделать это нужно, если заказчик их об этом не предупредил).

На данный момент ФНС отслеживает факты оплаты физическим лицам по сделкам, которые проходят через определенные реестры (например, при продаже автомобиля, квартиры, акций и т.д.

), и выборочно — по крупным суммам (тут системы никакой нет).

Но вот для массового поиска «физиков», которые не подают в налоговую НДФЛ по сравнительно небольшим доходам, у ФНС пока просто «не хватает рук» и программного обеспечения. Но это пока.

Тем не менее, скоро этот процесс будет автоматизирован — и вот тогда этот способ станет очень неудобен в первую очередь для самих внештатников, которым придется-таки платить НДФЛ.

Проблема 2: вами может заинтересоваться ФНС

Начнем издалека: существуют вполне законные способы уменьшить налоги, но желание их использовать может быть признано недобросовестным.

В Налоговом кодексе РФ есть статья 54.

1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов», которая ограничивает использование способов сокращения налогов.

Если налогоплательщик слишком сильно старается избежать выплаты налогов всеми возможными способами (пусть даже и абсолютно легальными), это может быть расценено как «злоупотребление правом».

Сейчас поиск таких схем — один из приоритетов у ФНС. Например, если налоговая обнаружит, что (как в рассматриваемом нами случае) подрядчик между компанией и физическим лицом не предоставлял услуг, без него можно было обойтись, и его необходимость доказать не удастся, придётся заплатить НДФЛ, штраф за его неуплату и пени.

Доказать формальность такого «подрядчика-прокладки» довольно просто, для ФНС сейчас это чисто техническая работа — достаточно допросить тех самых фрилансеров (кстати, сейчас ФНС имеет право делать это даже в рамках камеральной проверки, особых процедур в данном случае не требуется).

В ходе таких допросов, как показывает многолетняя практика, «физики» далеко не всегда отвечают так, как нужно «по легенде» (а уж если быть до конца честным, то таких, кто расскажет «правильную версию событий», единицы).

И на вопросы из серии «Кто был заказчиком? С кем общались? Как именно вы получили этот контракт? Где познакомились?» ни о какой оффшорной компании, скорее всего, речь не пойдет — фрилансер с уверенностью в голосе (если таковая вообще может быть на допросе в ФНС) ответит, что общался с российской компанией, с таким-то ее сотрудником.

Второй раунд допросов (на этот раз сотрудников компании-заказчика), на практике, тоже частенько не идет на пользу «легенде» о работе с оффшорным подрядчиком. Ведь инспекторы задают уточняющие вопросы. Например, про конкретных контактных лиц на той стороне.

Так компания может «попасть» и на реальный иск: её могут обвинить в работе с компаниями-однодневками в попытках избежать уплаты налогов. Такое случалось даже с Яндексом — IT-гиганту доначислили 200 млн рублей налогов.

Проблема 3: цепочки неизвестных посредников

Эти схемы предполагают сотрудничество с некими офшорными компаниями, о которых на самом деле мало что известно. Это — определенный бизнес-риск. Иногда цепочка включает в себя ещё одну российскую компанию, которая, в свою очередь, заключает договор с офшорной.

В таком случае существенно увеличивается шанс получить неблагонадежную компанию в книге покупок (так как выплаты в ее пользу будут расходом для налогообложения и уменьшат налог).

Мы ведь ничего не знаем об этой российской компании-прокладке: не знаем о том, сколько налогов она платит. Минимальная налоговая нагрузка — это один из первых критериев того, что компанию признают однодневкой.

Еще мы не знаем какие операции проходят по этой компании кроме наших оплат (при том, что многие, если не все операции могут носить транзитный характер) — и так далее.

К счастью, есть альтернативные способы решения вопроса.

Альтернатива 1: аутстаффинг

Одна из законных схем для выплат физлицам. Аутстаффинговые компании — не однодневки и не «технические» подрядчики, а полноценные компании, прошедшие аккредитацию в Роструде, с уставным капиталом не менее 1 млн рублей и определенными требованиями к директору и документообороту.

Сотрудники оформляются на работу в аутстаффинговую компанию, которая как бы «сдает их в аренду» прямым работодателям. Аутстаффер платит все налоги и взносы. Если он этого по каким-то причинам не делает, это его проблемы, а не проблемы «физика» или компании-клиента.

У этой схемы есть свои ограничения, и для ряда кейсов она не слишком удобна. Однако она вполне рабочая и менее рискованная.

Например, нужно иметь в виду, что при работе на УСН «Доход минус расход» услуги аутстаффинга не признаются расходами, уменьшающими упрощенный налог, поэтому налоговая выгода будет только в случае работы компании на ОСН (тут уменьшается налог на прибыль и НДС).

И самое главное — если аутстаффинговая компания оформляет сотрудников не на полную сумму вознаграждения, а на «минималку», а остальное уже доплачиваете вы сами «в конверте», то все риски, связанные с такого рода выплатами, остаются на вас.

Альтернатива 2: ученический договор

Ещё один законный способ снизить налоги при выплатах физическим лицам — заключение не обычного трудового договора, а ученического договора.

В статье 198 ТК РФ ученический договор описан так: «Работодатель — юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы».

Соответственно, запрета на заключение ученического договора с лицами, не трудоустроенными в компании, нет. Они являются «ищущими работу», но при этом недостаточно квалифицированными для того, чтобы сразу к ней приступить, и поступают в фирму на обучение.

Так как с «учеником» не заключен трудовой договор, социальными и пенсионными взносами выплаты не облагаются, но НДФЛ придётся заплатить.

Выплата называется не заработной платой, а стипендией, и стипендия не должна быть ниже МРОТ (по Москве на момент выхода статьи МРОТ составляет 18 742 р.). При этом в компании должна быть разработана программа обучения, имеющая конечный срок.

Длительность программы определяет срок действия ученического договора (вообще такой договор может действовать от месяца и больше).

В журналах по трудовым спорам эксперты часто рекомендуют ограничивать срок действия ученического договора 6 месяцами.

Но и здесь есть нюанс. Чтобы заключить ученический договор, в штате компании должен быть сотрудник, который работает по тому же профилю, что и «ученик» — он становится его «наставником».

После окончания срока действия ученический договор нужно либо расторгнуть и прекратить работу с этим человеком, либо оформить «ученика» в штат с заключением обычного трудового договора.

Такой вариант вряд ли подойдет при работе с опытными фрилансерами, однако для стажеров и молодых сотрудников на испытательном сроке ученический договор — вполне реальная альтернатива.

Правда, и тут есть нюанс: при заключении ученического договора работодатель делает соответствующую запись в трудовую книжку, а быть «официальным учеником» понравится не каждому молодому соискателю — большинство из них с первых дней работы хотят занимать руководящие посты — пусть даже и «на словах».

Альтернатива 3: льготы

Для ряда компаний Налоговый кодекс предусматривает льготы по взносам и налогам. Такие послабления дают возможность оформить потенциального «физика» в штат. Это может быть актуально, если сотрудник будет выполнять не разовую, а постоянную работу, а компания-работодатель неохотно идет на увеличение штата главным образом из-за бремени взносов в ПФР и ФСС.

Например, на пониженные ставки по страховым взносам могут рассчитывать IT-компании: для них до 2023 года ставка составляет 14% (против 30% для не-льготников).

Для того, чтобы претендовать на льготы, необходимо соответствовать ряду условий: доля доходов от реализации IT-продуктов должна составлять не менее 90% от общей суммы, среднесписочная численность сотрудников — не ниже 7 человек, плюс понадобиться получить государственную аккредитацию в Минкомсвязи (кстати, это сделать совсем не сложно — все происходит в заявительном порядке за 30 дней).

В некоторых ситуациях от льготного режима компанию отделяют лишь небольшие изменения в составе оказания услуг.

Льготы всегда дают преимущества перед конкурентами с точки зрения ценообразования, поэтому полезно знать их перечень.

При этом, разумеется, не нужно пытаться выдать себя за льготника, если ваша компания таковой не является, так как практика по доначислению полной суммы взносов «лже-льготникам» очень обширная.

Что в итоге

Волшебной таблетки, разумеется, не существует — вся работа по «оптимизации» процесса выплат физлицам сводится с «миксу» из нескольких способов, которые позволяют немного снизить налоговую нагрузку, не приводя при этом к налоговым рискам.

Причем, если эти способы применять бездумно или «не по адресу», то и в этих случаях существует вероятность привлечь внимание контролирующих органов со всеми вытекающими последствиями.

Реализация «серых» схем становится всё более трудозатратной: ФНС держит курс на максимальное «обеление» всех выплат и всё внимательнее наблюдает за оплатами физическим лицам вне штата. Сокращать расходы на взносы и налоги, пусть и формально легальными способами, становится сложнее. Поэтому перенастроить этот процесс имеет смысл уже сейчас.

P.S. Мы сегодня говорили о внештатниках, и тему оптимизации бремени взносов в ПФР и ФСС затронули вскользь. При этом существует несколько абсолютно законных способов снижения налогов и взносов с выплат и штатным сотрудникам, но это уже совсем другая история.

О ней подробно расскажу в следующем материале.

P.S. Что уже рассказал на vc:

Материал опубликован пользователем.
Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Написать

Источник: https://vc.ru/legal/51170-kak-platit-fizicheskim-licam-o-krivyh-shemah-seryh-servisah-i-tom-kak-delat-eto-normalno

Договоры с физическим лицом: анализ вариантов

Какой договор заключить с физическим лицом чтобы не платить налоги

Если ресурсы нужны для работы по должности или по специальности, оформление работников по трудовому договору является единственным законным вариантом.

Речь идет о тех случаях, когда деньги работнику выплачиваются за сам факт работы, предполагающей ежедневное выполнение определенных трудовых обязанностей, например функций по бухгалтерскому сопровождению и составлению налоговой отчетности, управлению транспортным средством, наполнению сайта, по разработке программы по заданию работодателя, поддержанию работоспособности электронного оборудования компании и т.п. В подобных ситуациях заключение гражданско-правового договора (ГПХ) является прямым нарушением ст. 15 ТК РФ  и влечет административную ответственность (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

С точки зрения учета расходов на оплату труда лиц, с которыми оформлен трудовой договор, он является фактически безрисковым. Все выплаты по нему включаются в состав расходов на оплату труда и уменьшают налог (ст. 255, п. 21 ст. 270, пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Эти расходы подтверждают трудовой договор и сопутствующие кадровые документы — приказ о приеме на работу, должностная инструкция, табель учета рабочего времени (ст. 255 НК РФ). Административные риски, связанные с возможной переквалификацией трудовых отношений в какие-либо иные, также отсутствуют.

Кроме того, в этом договоре не нужно подтверждать экономическую обоснованность привлечения работников.

Однако трудовой договор — самый дорогой из всех возможных вариантов привлечения рабочей силы за счет высокой финансовой, налоговой, непроизводственной и административной нагрузки.

Так, в рамках трудового договора работодатель выполняет функции налогового агента по НДФЛ, ведет большой объем кадровой документации и обеспечивает безопасность труда.

Кроме того, на нем лежит значительная нагрузка по оплате периодов, когда работник фактически трудовую функцию не выполняет — отпуска, простои, дни медосмотров, сдачи крови и т.п. Наконец, работодатель обязан выплачивать зарплату два раза в месяц, а процедура увольнения сотрудников достаточно сложная.

Гражданско-правовой договор

Существуют разные варианты гражданско-правового договора. Договор подряда заключается, если нужен конкретный овеществленный результат, договор оказания услуг — если суть задания заключается в самой деятельности, а авторские договоры предполагают создание объектов интеллектуальной собственности и (или) передачу прав на них.

По договорам ГПХ не обязательно начислять страховые взносы в ФСС, плата за труд не подчиняется правилам ТК РФ, а порядок расторжения такого договора гораздо проще, чем трудового, и не предусматривает выплаты выходного пособия (п. 1 ст. 20.

1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Кроме того, в отношении подрядчика можно устанавливать штрафы и пени за нарушение обязательств по договору, в том числе за несоблюдение сроков выполнения работы или за некачественную работу (ст. 330 ГК РФ).

Договоры ГПХ допустимы в тех случаях, когда оплачивается конкретный результат работы.

Внештатному бухгалтеру можно оплачивать, например, количество составленных или обработанных первичных документов, обязательно указывая, что именно подразумевается под такой работой (проверка, внесение в регистры учета в ПО, учет в декларации и т.п.

), а можно — сам факт подготовки и (или) представления конкретных форм отчетности. Водителю можно платить за перевозку груза или пассажира из пункта А в пункт Б, а сисадмину — за восстановление работоспособности конкретного компьютера, сервера или локальной сети.

В противном случае могут как переквалифицировать такой договор в трудовой, так и предъявить претензии в части экономической обоснованности понесенных расходов, особенно если в штате организации уже имеются соответствующие специалисты.

Основной целью любой сделки должна быть конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель, а не налоговая экономия, при этом сделка должна исполняться именно тем лицом, которое указано в первичных учетных документах (см. п. 2 и 3 ст. 54.1, п. 1 ст.

 252 НК РФ, письмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@).

Привлекать по договору ГПХ бухгалтеров, водителей, сисадминов и т.д. можно. Важно то, на каких условиях оформлено такое сотрудничество.

Внештатник не должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка организации, проходить по штатному расписанию компании или как-то иначе закрепляться за конкретным структурным подразделением организации.

У внештатника не может быть выделенного рабочего места, на котором он обязан присутствовать в определенное время.

Критерии, по которым можно провести границу между трудовым договором и ГПХ, есть в судебной практике. Так, в Определении Верховного Суда РФ от 25.09.

2017 № 66-КГ17-10 указано, что договор подряда заключается для выполнения определенного вида работы, результат которой подрядчик обязан сдать, а заказчик — принять и оплатить.

Цель такого договора — получение материализованного, отделяемого от самой работы результата, который может быть передан заказчику, а не выполнение работы как таковой.  

Кроме того, от трудового договора договор подряда отличается тем, что подрядчик сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции, включается в состав персонала, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.05.2018 № Ф07-4091/2018 по делу № А26-11182/2016; постановления ФАС Московского округа от 29.12.2010 № КА-А40/14430-10 по делу № А40-174718/09-112-1431, от 10.05.2006 № КА-А40/3558-06 и от 21.07.2005 № КА-А41/6715-05, ФАС Северо-Западного округа от 02.10.2006 по делу № А56-46375/2005, ФАС Центрального округа от 28.09.2009 по делу № А35-369/08-С18; определения ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 и от 25.05.2018 № 303-КГ18-1430).

Также ВС РФ отметил, что при решении вопроса о виде заключенного договора нужно не только исходить из наличия (или отсутствия) тех или иных документов (ГПХ, штатного расписания и т.п.

), но и устанавливать, имелись ли в действительности признаки трудовых отношений и трудового договора, указанные в ст. 15 и 56 ТК РФ.

Даже если соответствующей штатной единицы в организации нет, наличие трудовых отношений может быть подтверждено ссылками на тарифно-квалификационные характеристики работы, должностные инструкции и любым другим указанием на конкретную профессию, специальность, вид поручаемой работы.

Таким образом, привлекая трудовые ресурсы по ГПХ, нужно соотносить их условия, учитывая объем оказываемых услуг или выполняемых работ, стоимость, количество привлеченных лиц и т.п., с той деловой целью, которой в итоге планируется достичь. Соответствующие работы (услуги) должны выполняться (оказываться) именно привлеченными фрилансерами самостоятельно, а не штатным сотрудником.

Договор с индивидуальным предпринимателем

С точки зрения совокупной налоговой и административной нагрузки этот способ для организации весьма привлекателен — при взаимоотношениях с ИП компания не только не платит страховые взносы с вознаграждения, но и не выполняет обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 420 и п. 2 ст. 226 НК РФ). Все налоги с вознаграждения за работу предприниматель уплачивает сам.

Не возникает при привлечении в качестве работников ИП и непроизводственных нагрузок — компания не оплачивает ИП отпуска или больничные и не выплачивает зарплату два раза в месяц.

Кроме того, порядок расторжения таких договоров гораздо проще, чем трудовых, — достаточно подписать соглашение о расторжении договора, а в некоторых случаях допустим и односторонний отказ (п. 3 ст.

 310 и п. 1 ст. 450 ГК РФ).

Однако по договору с ИП нельзя передать авторские права на различные объекты интеллектуальной собственности. Доходы от создания и использования таких объектов не подпадают под определение предпринимательской деятельности, которое дано в ст. 2 ГК РФ (см. также п. 1 ст. 11 НК РФ).

Если даже договор, к примеру, на создание сайта заключен с ИП, то авторские права на сайт как комплексный объект интеллектуальной собственности, включающий ПО, тексты и изображения, передавать будет не предприниматель, а «обычное» физлицо со всеми вытекающими налоговыми последствиями для организации-заказчика.

Также нельзя «переводить» работников в статус ИП с последующим заключением с ними ГПХ. Такие манипуляции статусом суды однозначно толкуют как злоупотребление правом и переквалифицируют отношения обратно в трудовые с соответствующими доначислениями (определения ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 и от 25.05.2018 № 303-КГ18-1430).  

Кроме того, важно пристально следить за тем, чтобы суть поручаемой ИП работы (услуги) соответствовала кодам видов деятельности, которые заявлены им в ЕГРИП.

В противном случае для налоговых целей такой договор расценивается как заключенный с «обычным» физлицом, и на организацию ложатся обязанности по уплате страховых взносов и удержанию НДФЛ с вознаграждения.

Причем доначисления возможны и тогда, когда нужный код вида деятельности имелся на дату заключения договора, а затем был удален предпринимателем (письмо Минфина России от 22.11.2017 № 03-04-06/77155). Поэтому выписку из ЕГРИП нужно заказывать на дату каждой выплаты по договору в пользу ИП.

Воробьева Елена Борисовна,
начальник отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области

Кто такие самозанятые

Самозанятые — это физлица, которые самостоятельно осуществляют отдельные виды коммерческой, то есть приносящей доход, деятельности. Профессиональный доход — доход таких физлиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

При применении нового спецрежима граждане вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без госрегистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.

Самозанятые также освобождены от обязанности представлять в налоговый орган декларации по НПД.

Кроме того, применяющим данный налоговый режим (предпринимателям) предоставлено право уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.

Доход от применения спецрежима не должен превышать 2,4 млн рублей в год. Также хотелось бы отметить, что по данному спецрежиму не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.

Договор с плательщиком налога на профдоход

Новый способ заключения договоров с физлицами появился с 1 января 2019 года в Москве, Республике Татарстан, Московской и Калужской областях благодаря экспериментальному налоговому режиму — налогу на профессиональный доход (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В этом договоре отсутствуют непроизводственные расходы и дополнительная налоговая и административная нагрузка на работодателя. Так, физлица сами берут на себя обязанности, связанные с уплатой налогов по получаемому вознаграждению.

Кроме того, если самозанятый предоставляет компании специальный чек, то компания также освобождается от начисления страховых взносов (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

В договоре непосредственно устанавливается порядок оплаты и указывается работа, за невыполнение которой может быть предусмотрен штраф, а порядок расторжения такого договора гораздо проще, чем трудового.

Однако закон запрещает переводить своих сотрудников в статус самозанятых: доходы фрилансеров от тех компаний, которые являются (или являлись в предыдущие два года) их работодателями, под спецрежим не подпадают (пп. 8 п. 2 ст.

6 Закона № 422-ФЗ).

А значит, заключая договор с таким «спецрежимником», организация должна действовать так же, как при заключении договора с «обычным» физлицом: начислять страховые взносы на выплачиваемое вознаграждение и удерживать из него НДФЛ.

Ламакин Андрей Юрьевич,
руководитель Управления ФНС по Калужской области

Особенности привлечения самозанятых

Организациям и ИП при взаимодействии с самозанятыми необходимо учитывать критерии, перечисленные в пп. 8 п. 2 ст. 6, п. 1 и 2 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. В частности, с такими лицами не должно быть трудовых отношений в течение последних двух лет.

Затраты на оплату товаров (работ, услуг, имущественных прав) плательщикам НПД можно учитывать в составе расходов, если они подтверждены чеком из приложения «Мой налог», в котором должны быть дата, время, сумма платежа, ФИО самозанятого лица и его идентификационный номер, наименование реализуемых товаров, ИНН налогоплательщика юридического лица или индивидуального предпринимателя — покупателя (заказчика) товаров. При этом у компании при оплате работ, товаров или услуг не возникает обязанностей налогового агента, выплаты не облагаются страховыми взносами и не отражаются в соответствующей отчетности.

Местом ведения деятельности в отношении услуг, которые самозанятый оказывает через интернет в целях применения спецрежима, признается место нахождения налогоплательщика. Например, если житель Калужской области удаленно оказывает услуги компаниям, которые зарегистрированы на Сахалине, он вправе применять спецрежим при соблюдении остальных условий, установленных 422-ФЗ.

Среди ограничений, которые накладывает этот вид привлечения физлиц, есть территориальные и финансовые, установленные Законом № 422-ФЗ.

Так, новый налоговый режим действует только в четырех субъектах РФ, и местом ведения деятельности самозанятого должна быть территория соответствующего субъекта (хотя при этом сами услуги или работы могут выполняться и в другом регионе, который не включен в эксперимент (письмо ФНС России от 21.02.

2019 № СД-4-3/3012@). Кроме того, если доходы сотрудника, учитываемые при определении налоговой базы, в текущем календарном году превысили 2,4 млн рублей, то он утратит право на применение специального налогового режима непосредственно с даты превышения (п. 8 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

Чтобы избежать претензий налогового органа в случае, если сотрудник утратит право на спецрежим, компания должна обязательно получать и хранить чеки, полученные от самозанятого.

Кроме того, у этого договора также существуют сложности с подтверждением экономической обоснованности расходов и риски, связанные с переквалификацией в трудовой с доначислением страховых взносов, в том числе за несоблюдение трудового законодательства.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Скачайте и распечатайте шпаргалку со сравнительным анализом разных вариантов оформления сотрудничества компаний с физлицами.

Источник: https://kontur.ru/articles/5409

Договор ГПХ: налоги и взносы в 2019 году

Какой договор заключить с физическим лицом чтобы не платить налоги

Облагается ли договор подряда с физическим лицом налогами и страховыми взносами? Как составить договор ГПХ, чтобы не платить налоги и взносы в 2019 году?  Когда ИФНС доначисляет взносы по договорам подряда? Ответим в статье. 

Памятка по видам ГПД: налоги, проводки и образцы >>>

Когда можно заключить ГПД

Заменять трудовые договоры гражданско-правовыми в 2019 году опасно: обязательные отчисления в бюджет, включая взносы, проверяют налоговики.

На камералке расчета по взносам они запросят документы по необлагаемым выплатам. Если решат, что компания прикрывает договором подряда трудовые отношения, то доначислят взнос по тарифу 2,9 процента.

Поэтому, перед заключением ГПД, посмотрите, чем догвоор подряда отличается от трудового  >>

Гражданин может выполнять работы для организации или оказывать необходимые ей услуги внештатно. То есть не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (сокращенно ГПД). Например, это может быть договор подряда или договор об оказании услуг. Вариантов много, и у каждого есть свои особенности.

Налоги в 2019 году по договору ГПХ с физическим лицом

С выплат физлицам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) компании удерживают НДФЛ как налоговые агенты (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Обязанность перечислять налог нельзя переложить на человека, даже если предусмотреть такое условие в ГПД. Налог не удерживайте только том в случае, если исполнитель — ИП, нотариус или адвокат (п. 2 ст.

227 Налогового кодекса РФ).

Подрядчикам-налоговым резидентам можно предоставить:

  • профессиональный вычет по НДФЛ, если физику не компенсируют расходы, связанные с исполнением контракта (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ);
  • стандартный вычет на гражданина и (или) его ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Вычеты предоставляют за месяцы, в течение которых действует ГПД. Если вознаграждение выплачивается не ежемесячно, стандартные налоговые вычеты предоставляют за каждый месяц действия ГПД, включая те, в которых доходы не выплачивались. Аналогичный вывод — в письме Минфина России от 13 января 2012 г. № 03-04-05/8-10.  

Вознаграждение (аванс) включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день выплаты в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ). Налог нужно удержать в день фактической выплаты дохода, а перечислить не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: не нужно удерживать НДФЛ со стоимости материалов, транспортных или других расходов, которые организация компенсирует исполнителю по ГПД помимо вознаграждения. Такие затраты обусловлены требованиями договора и для заказчика обоснованы.

А значит, компенсация, которую организация выплачивает подрядчику сверх вознаграждения, не считается доходом. Это следует из писем Минфина России от 23 мая 2016 г. № 03-04-06/29397, ФНС России от 3 сентября 2012 г. № ОА-4-13/14633 и от 25 марта 2011 г.

№ КЕ-3-3/926.

Отвечает Олег Хороший,

начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой
и таможенной политики Минфина России

«НДФЛ с ГПД удерживайте при каждой выплате – и с аванса, и с вознаграждения за уже выполненную работу или оказанную услугу. Вознаграждение и аванс включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день выплаты в денежной или натуральной форме.

Не имеет значения, в каком налоговом периоде будут выполнены работы или оказаны услуги. Налог удержите в день фактической выплаты дохода независимо от того, что собой представляет эта выплата – аванс или окончательный расчет по договору.

 »

Из рекомендации Системы Главбух «Как учесть вознаграждение гражданину по ГПД»

Страховые взносы в 2019 году по договору подряда с физлицом

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с вознаграждений людям по определенным гражданско-правовым договорам нужно начислить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. А вот компенсация фактических расходов физлица, связанных с выполнением работ либо оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, страховыми взносами не облагается вообще.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляйте, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договоромПодробности о том, как начислить страховые взносы на выплаты по ГПД и авторским договорам, рассказали эксперты Системы Главбух.

Не начисляйте страховые взносы на вознаграждения индивидуальным предпринимателям (адвокатам, частным нотариусам). Они платят взносы самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).

 Какие выплаты и вознаграждения по ГПД не облагаются взносами на ОПС и ОМС?

Страховые взносы по гражданским правовым договорам в 2019 году с выплат в пользу сотрудников-иностранцев начисляйте в зависимости от их статуса:

  • постоянно проживающий;
  • временно проживающий;
  • временно пребывающий в России.

В 2019 году взносы на пенсионное страхование начисляйте:

  • с выплат, не превышающих (на каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года) 1 150 000 руб., – по тарифу 22 процента;
  • с выплат, превышающих 1 150 000 руб., – по тарифу 10 процентов.

На медицинское страхование взносы по тарифу 5,1 процента нужно начислить на всю сумму выплаты. Предельная величина для расчета медицинских страховых взносов по ГПХ не установлена.

Рассчитывайте взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат, сумма которых не превышает 865 000 руб. Не облагайте взносами выплаты больше этой суммы.

Как составить договор ГПХ, чтобы не платить страховые взносы

На практике организации могут заключать смешанные договоры, в которых содержатся элементы различных видов соглашений. Например, контракт, по которому гражданин, помимо обязательства по продаже товара, обязуется его установить и настроить.

При оформлении смешанных договоров облагайте страховыми взносами только часть вознаграждений, относящихся к выполненным работам (оказанным услугам). Выплаты по договору купли-продажи или аренды страховыми взносами не облагаются.

Если стоимость выполняемых работ (оказываемых услуг) не выделена, объектом обложения страховыми взносами признается вся сумма, начисленная в пользу исполнителя. Такая особенность следует из пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ.

Проверьте шаблоны своих договоров подряда, чтобы на проверке налоговики не перевели отношения в разряд трудовых. Редакция составила 5 ловушек, на которых компании попадаются чаще всего. А еще привела шесть условий, которые защитят договор подряда от переквалификации.

Пять ловушек в ГПД      Шесть спасительных условий

Компании ошибаются, когда в качестве предмета ГПД пишут работу по должности или специальности. Например, выполнение обязанностей швеи, строителя, бухгалтера.

Предметом сделки должен быть не длящийся процесс, а разовое поручение с конечным результатом: сшитое платье, отремонтированный офис, составленный отчет.

В таком случае начисление страховых взносов по договору подряда с физическим лицом не грозит.

Когда ИФНС доначисляет страховые взносы по договорам ГПХ

Раздел ГПДОшибочная формулировкаКак правильно
Название договораТрудовой договорДоговор подряда (возмездного оказания услуг)
Названия сторонРаботник и РаботодательЗаказчик и Подрядчик (Исполнитель)
Предмет договораРаботник принимается на работу в отдел на должностьПодрядчик обязуется выполнить по заданию Заказчика работу и сдать ее результат Заказчику
Место работыРабочее место Работника располагается в помещении в отделеРаботы выполняются по адресу
ОплатаРаботнику устанавливается должностной оклад в размере рублей в месяц. Заработная плата выплачивается Работнику не реже чем каждые полмесяцаВознаграждение за выполненную Подрядчиком работу составляет рублей. Оплата работы производится в течение с момента передачи результата работы Заказчику+
Условия работыРаботнику предоставляется рабочее место, оборудование и инструменты, необходимые для исполнения трудовых обязанностейПодрядчик выполняет работу из своих материалов и с помощью своего оборудования
Режим работыРаботнику устанавливается нормальная продолжительность рабочего времени — 40 часов в неделюПодрядчик сам определяет свой режим работы без согласования с Заказчиком
Срок договораНастоящий трудовой договор заключен на неопределенный срокНачало выполнения работы: . Окончание выполнения работы:

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/91190-gph-nalogi-i-vznosy-2019

Как законно работать без оформления ИП или ООО и получать доход

Какой договор заключить с физическим лицом чтобы не платить налоги

Здравствуйте, дорогие читатели! Эту статью меня просили написать уже давно и сегодня я совместно с юристами ее подготовил. Говорить мы сегодня будем про законное совершение предпринимательской деятельности без оформления ИП или ООО. Если точнее, о том, как получать доход законно без оформления в качестве ИП или ООО.

Сразу стоит сказать, что согласно нормам гражданского законодательства, предпринимательская деятельность является самостоятельной деятельностью, основной целью которой всегда является систематическое получение прибыли. И в таком случае регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или юр. лица (ООО) является обязательной.

Но, существуют и иные способы, с помощью которых физическое лицо (вы) может получить прибыль от другого лица (либо же от организации). Становиться для этого индивидуальным предпринимателем или открывать ООО совсем не обязательно.

Без регистрации предпринимательской деятельности физическим лицом могут совершаться обычные возмездные сделки – тогда как для признания физического лица индивидуальным предпринимателем необходимо осуществление им деятельности особого рода (согласно письму Минфина от 22-го сентября 2006-го года N 03-05-01-03/125).

Итак, вот способы заключения сделок без оформления в качестве ИП или ООО.

Работа по договору подряда

Способ первый – физическое лицо может заключить договор подряда. Например, физическое лицо (вы) по договоренности с заказчиком выполняет определенную работу и сдает ее. Заказчик принимает итоговый результат и оплачивает его. Гораздо сложнее вопрос с уплатой налогов по данному договору – здесь есть определенные нюансы.

В случае, когда заказчик – юридическое лицо, а подрядчик (вы) – физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, при выплате вознаграждения лицу за выполненную работу, заказчиком (организацией) должен быть исчислен, удержан и перечислен НДФЛ по ставке в 13%.

Также, когда договор подряда заключают организация-заказчик и физическое лицо, — стоит учитывать и тот факт, что необходимо уплатить еще некоторые платежи:

  • Платежи на виды случаев социального страхования (сюда входят несчастные производственные случаи и случаи профессиональных заболеваний). Уплата таких платежей возможна только при заключении договора подряда (и только если они в нем указаны).
  • Платежи в Пенсионный фонд и ФОМС.

Если договор подряда заключается между физическими лицами, то вы (подрядчик) должны уплатить самостоятельно за себя НДФЛ. Для этого нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ и сдать ее в налоговую.

Договор возмездного оказания услуг

Способ второй – физическим лицом может быть заключен договор возмездного оказания услуг. Гражданин может выполнить какую-либо услугу (консультационного, медицинского, правового или иного характера), а заказчик впоследствии должен оплатить эту услугу.

Отличие договора подряда от договора возмездного оказания услуг заключается в том, что результатом первого является нечто вещественное (строительные или ремонтные работы, изготовление какой-либо вещи), а к услугам по договору возмездного оказания услуг можно отнести следующее: обучение, репетиторство, консультирование и информационные услуги, услуги связи, медицинские, ветеринарные, дневной уход за детьми (няня), аудиторские услуги, туристическое обслуживание и другие.

Уплата налогов по договору возмездного оказания услуг аналогична предыдущему договору – уплата НДФЛ с вознаграждения в общем порядке. В общем порядке уплачиваются платежи в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования. И аналогичные условия при самостоятельных отчислениях.

Агентский договор

Способ третий – физическим лицом (вами) может быть заключен агентский договор. Агент по поручению заказчика (принципала) занимается выполнением определенных юридических и иных действий, и получает за выполненные действия соответствующее вознаграждение.

Агентский договор заключается, например, когда надо реализовать какой-либо товар, при этом, необходимо проанализировать рынок, провести рекламную компанию и тому подобное. Данный договор является более удобным, относительно договора поручения или комиссионного договора (которые мы рассмотрим ниже), так как он избавляет от заключения дополнительных договоров.

Нюансы заключения агентского договора с физическим лицом:

  • Такой договор предполагает совершение не одной сделки, а, как правило, ряда сделок. Агент совершает их определенный период времени.
  • Агент может действовать по данному договору в рамках одной территории.
  • Такой договор может предусматривать отказ агента от заключения иных подобных соглашений.
  • Агент может перекладывать свои обязанности на другое лицо (заключать так называемый субагентский договор).

Договор поручения и договор комиссии

Еще одним способом заработка для физического лица может выступать разновидность агентского договора – комиссионный договор или договор комиссии. Более подробно ознакомиться с ним и скачать можно ЗДЕСЬ.

Комиссионером проводится заключение сделок с третьими лицами, а заказчик услуги (комитентом) выплачивает за это комиссионеру (исполнителю) денежную выплату. Этот вид договора является аналогом агентского договора.

Зачастую, данный вид договора применяется для заключения сделок по купле-продажи.

К договорам такого же типа относят и договор поручения. Применение данного договора возможно в случаях, когда личное участие доверителя является невозможным, предположим в силу болезни, командировки, отсутствии специальных знаний и тому подобному.

Такой договор, заключается для оказании юридической помощи, представительства в суде, таможенных органах, органах Росреестра (регистрация прав на недвижимость) и других государственных учреждениях, а также при заключении сделок от другого лица. Данный вид договора сопровождается выдачей доверенности поручителю.

В отличии от агентского договора, договор поручения имеет короткий срок, срок для выполнения доверенных юридических действий.

 Чтобы данная сделка была оформлена успешно – необходимо правильное оформление договора. Для избежание недопонимания необходимо согласовать все пункты договора. Договор составляется в двух экземплярах.

 Передача денежных средств по данному договору может сопровождаться распиской.

Вы можете осуществлять деятельность по данному договору как риэлтор, юрист или другое лицо, осуществляющее какие-либо сделки от лица вашего заказчика.

Каким образом необходимо принимать выручку по договору между двумя физическими лицами?

Если услуги являются нелицензируемыми, то можно применять следующий способ. Суть его в том, что одно физическое лицо занимается самостоятельным заключением договора и личным оказанием услуг (работ). После получения оплаты за оказанную услугу (выполненную работу) физическим лицом выдается соответствующая расписка (о том, что деньги им получены).

Если применять такой способ, стоит учитывать ряд нюансов:

  • Чтобы он был успешно реализован, необходимо провести правильное составление самого договора. В любом виде договора должны быть четко прописаны все условия.
  • Деньги брать в руки можно только после подписания клиентом двух экземпляров договора. Один из них должен храниться у Вас. Также клиент должен забрать расписку о том, что деньги получены. Расписка также должна быть в двух экземплярах – на всякий случай.

Для продажи товаров

Если вы осуществляете деятельность по продаже товаров, то вам также могут подойти агентский договор и договор комиссии. Еще вы также можете заключать договор купли-продажи. Но в данном случае нужно будет еще предоставить документы на товар от производителя, чтобы подтвердить его соответствие и накладную, если товаров несколько.

По завершению сделки вами также уплачивается 13% НДФЛ. В данном случае это не выгодно, потому что не на все товары большая наценка, а платить 13% от суммы сделки это много.

Проще ведь заплатить 6% на УСН для ИП! Поэтому в данном случае лучше оформиться как ИП, если деятельность ведется и доходы есть. Тем более, продавая в розницу недорогие товары, не будете же вы заключать с каждым покупателем договор, это глупо.

В основном договор купли-продажи используется для оптовых партий, для продажи оборудования, автомобилей, недвижимости, земли и других дорогостоящих объектов.

Некоторые частники работают без оформления и не платят налоги, но это до первой жалобы от клиента или конкурента.

Заключение

Таким образом, если совершаемые гражданином возмездные сделки не имеют систематический характер получения прибыли, то можно воспользоваться указанными выше видами договоров. В ином случае, если вы решили поставить вашу деятельность на поток, то, во избежание штрафных санкций следует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица.

А теперь простым языком

В общем, если вы хотите оказывать какие-либо услуги, то можете с клиентами заключать договоры, про которые мы говорили выше и получать на их основании доходы законно без оформления ИП или ООО. В основном пользуются договором подряда и договором возмездного оказания услуг, а остальные в редких случаях.

Так работают многие частники. Большинство даже НДФЛ за себя не платят, если работают с физическими лицами и живут спокойно. Но тут есть риск. Если их поймают и докажут, что они осуществляли много подобных сделок и не платили налоги, без штрафа не обойтись. Штрафы не большие, поэтому много кто так работает. Но я не рекомендую так делать, потому что можно заплатить налоги и спать спокойно.

Источник: https://kakzarabativat.ru/pravovaya-podderzhka/kak-zakonno-rabotat-bez-oformleniya-ip-ili-ooo-i-poluchat-doxod/

Адвокат Большаков
Добавить комментарий