Акт Приема Передачи Имущества На Безвозмездной Основе

Когда передача материалов от учредителя к ЧУП не увеличивает налоги

Акт Приема Передачи Имущества На Безвозмездной Основе

* Информация о заимствовании заемных средств у физических лиц для пополнения оборотных средств доступна всем на портале GB.BY

Из письма в редакцию:

“Наша организация – ЧУП планирует получить от своего учредителя для осуществления производственного процесса материалы и товары для последующей реализации.

Возникли следующие вопросы:

1. Имеет ли право в данном случае ЧУП получать, а физическое лицо – учредитель передавать имущество?

2. В случае законности операции:

– подлежит ли передаваемое имущество обязательной оценке?

– как отражают данную хозяйственную операцию в бухгалтерском учете?

3. Учитывают ли при налогообложении прибыли доход от полученных в результате передачи учредителем материалов и товаров? Зависит ли порядок отражения в налоговом учете от того, применяет организация общую или упрощенную систему налогообложения?

Марина Сергеевна, бухгалтер”

Передача имущества должна быть документально оформлена решением учредителя

Передача имущества в данном случае законна, но нужно учесть некоторые нюансы. Обратимся к гражданскому законодательству.

Унитарным предприятием признают коммерческую организацию, не наделенную правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в т.ч. между работниками предприятия.

Имущество ЧУП может находиться в частной собственности физического лица (совместной собственности супругов) либо юридического лица и принадлежать такому предприятию на праве хозяйственного ведения (пп. 1, 2 ст. 113 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).

Кроме того, к юридическим лицам, на имущество которых их учредители имеют право собственности, относятся унитарные предприятия (п. 2 ст. 44 ГК).

Таким образом, передача учредителем материалов и товаров в собственность ЧУП является передачей в пределах одного юридического лица, поскольку смены собственника в данном случае не происходит. Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом (п. 1 ст. 210 ГК).

Следовательно, описанная в вопросе ситуация является законной с правовой точки зрения.

Передача имущества должна быть документально оформлена решением учредителя о передаче имущества в хозяйственное ведение унитарного предприятия.

Важно! В случае оформления данной операции договором купли-продажи или дарения сделка может быть признана ничтожной, поскольку отсутствует переход права собственности на имущество, что не соответствует сущности ни договора куплипродажи, ни договора дарения.

Подобный подход применяют и в отношении займа, предоставляемого учредителем учрежденному им унитарному предприятию, поскольку с правовой точки зрения для использования договора займа в правоотношениях унитарных предприятий нет оснований (разъяснение ВХС Республики Беларусь от 02.05.2005 № 03-24/850).

Обязательная оценка переданного имущества не проводится

Организация или учредитель как физическое лицо, используя рыночные и иные методы оценки, вправе самостоятельно провести внутреннюю оценку материалов и товаров, оформив акт о внутренней оценке и отразив стоимость оцененного имущества в акте приема-передачи |*|. Приведу обоснования.

* Информация о безвозмездно полученных объектах основных средств и отражении их в учете доступна для подписчиков электронного “ГБ”

Передача имущества учредителем созданному им ЧУП не поименована в перечне случаев, когда проведение оценки является обязательным (п. 21 Положения об оценке стоимости объектов гражданских прав в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 13.10.2006 № 615 “Об оценочной деятельности в Республике Беларусь”; далее – Положение).

Юридические лица имеют право на проведение внутренней оценки принадлежащих им объектов оценки, объектов, которые поступят им в будущем и которые на дату оценки не считаются созданными в соответствии с законодательством.

Внутреннюю оценку объекта оценки проводят на основании:

– данных бухгалтерского учета;

– информации о стоимости приобретения объекта оценки;

– стоимости аналогичных объектов согласно рыночным и иным методам оценки (пп. 3, 5, 6 Положения).

Справочно: по результатам проведения внутренней оценки составляют акт о внутренней оценке.

Акт о внутренней оценке, составляемый физическим лицом, в т.ч. индивидуальным предпринимателем, должен содержать: фамилию, собственное имя и отчество физического лица, в т.ч.

индивидуального предпринимателя, проводившего внутреннюю оценку; цель оценки; дату оценки; наименование объекта оценки; результат внутренней оценки; подпись лица, проводившего внутреннюю оценку; иную информацию по усмотрению лица, проводившего внутреннюю оценку.

Акт о внутренней оценке, составляемый юридическим лицом, должен содержать: полное наименование юридического лица, проводившего внутреннюю оценку; цель оценки; дату оценки; наименование объекта оценки; данные, использованные для оценки; расчет стоимости объекта оценки; результат внутренней оценки; подпись специалиста и руководителя юридического лица, проводившего внутреннюю оценку; иную информацию по усмотрению юридического лица, проводившего внутреннюю оценку (п. 7 Положения).

Бухгалтерский учет поступивших материалов и товаров можно вести двумя способами

Сразу обращу Ваше внимание на вариантность отражения в учете поступивших материалов и товаров.

Так, стоимость материалов, полученных организацией безвозмездно, в бухгалтерском учете отражают по дебету счета 10 “Материалы” и кредиту счета 98 “Доходы будущих периодов”.

При этом суммы, учтенные на счете 98, списывают с этого счета в кредит счетов учета финансовых результатов по мере списания стоимости материалов на счета учета затрат на производство, расходов на реализацию (п.

 43 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133; далее – Инструкция № 133).

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/kogda-peredacha-materialov-ot-uchreditel

Безвозмездная передача-получение имущества между разными распорядит

Акт Приема Передачи Имущества На Безвозмездной Основе

На страницах газеты «Бюджетная бухгалтерия» мы рассматривали в прошлом году разные операции, касающиеся передачи-получения имущества между бюджетными учреждениями. Вот эти материалы:

— «Передача-получение имущества по решению субъекта управления» (2017, № 11);

— «Учет материальных ценностей, полученных в результате централизованных поставок» (2017, № 23);

— «Безвозмездное получение основных средств: как отразить в учете» (2017, № 34);

— «Выбытие ОС и МНМА: рассматриваем на числовых примерах» (2017, № 37);

— «Безвозмездная передача малоценных активов: как показать в учете» (2017, № 46).

В этих материалах мы преимущественно рассматривали ситуации, когда передача-получение имущества осуществлялась между бюджетными учреждениями, подведомственными одному субъекту управления. В таких ситуациях передача-получение имущества не приравнивается к операциям по отчуждению-продаже имущества, а потому ни доходы, ни расходы не возникают.

Вместе с тем операции по безвозмездной передаче-получению имущества между бюджетными учреждениями, подведомственными разным субъектам управления, и между бюджетными учреждениями, содержащимися из разных бюджетов, оставались за кадром.

Недавно Минфин в письме от 05.01.2018 г.

№ 35200-02-2/609 высказал свою точку зрения об отражении в бухгалтерском учете операций по безвозмездной передаче-получению активов между бюджетными учреждениями, не подведомственными одному субъекту управления, уполномоченному управлять объектами государственной (коммунальной) собственности. Далее, основываясь на выводах, приведенных в письме, рассмотрим подробно порядок отражения таких операций в учете.

Сначала приведем в таблице ниже порядок определения стоимости имущества и подходы к отражению таких операций.

С учетом этого рассмотрим подробнее все интересные моменты, которые касаются отражения в бухучете операций по передаче-приему имущества между бюджетными учреждениями, подведомственными разным субъектам управления.

Начнем с учета таких операций учреждением, передающим имущество.

1. При передаче объекта ОС необходимо начислить амортизацию в месяце его выбытия. Амортизацию начисляют за полное количество календарных месяцев пребывания актива в эксплуатации в течение отчетного периода (квартала).

Порядок оценки имущества и отражения в бухгалтерском учетеБезвозмездная передача-получение имущества между субъектами государственного сектораБезвозмездное получение имущества от физических и юридических лиц
Порядок определения стоимости имущества учреждениями, передающими и получающими имуществоБюджетное учреждение, передающее имуществоБюджетное учреждение, получающее имущество
В случае выбытия объекта основных средств с баланса списывают его первоначальную (переоцененную) балансовую стоимость и сумму накопленного износа.Такие требования к выбытию основных средств определены в п. 3 разд. VI НП(С)БУ 121 и п. 11 разд. VІІІ МетодрекомендацийПервоначальной стоимостью основных средств, полученных безвозмездно от физических и юридических лиц (кроме субъектов государственного сектора), является их справедливая стоимость на дату получения с учетом расходов, предусмотренных п. 5 разд. II НП(С)БУ 121.Первоначальной стоимостью основных средств, полученных безвозмездно от физических и юридических лиц (кроме субъектов государственного сектора), может быть стоимость, о которой существует достоверная информация, в частности согласно соответствующим первичным документам, с учетом расходов, предусмотренных п. 5 разд. II НП(С)БУ 121
Бюджетное учреждение, получающее имущество
Первоначальная стоимость основных средств, полученных безвозмездно от субъектов государственного сектора, равняется первоначальной (переоцененной) стоимости основных средств субъекта государственного сектора, который их передал, с учетом расходов, предусмотренных п. 5 разд. II НП(С)БУ 121, с указанием начисленной суммы износа.Если отсутствует достоверная информация о первоначальной стоимости основных средств, она определяется на уровне справедливой стоимости на дату получения, оценка которой проводится в соответствии с законодательством
Такие требования к определению первоначальной стоимости безвозмездно полученных основных средств от субъектов государственного сектора определены п. 8 разд. II НП(С)БУ 121 и п. 5 разд. ІІІ Методрекомендаций.Как видим, НП(С)БУ 121 и Методрекомендациями установлен единый подход к оценке имущества (основных средств), полученного от субъектов государственного сектора. При этом такой порядок оценки не зависит от того, кому подведомственно учреждение, передающее такое имущество.В таких ситуациях определение первоначальной стоимости будет зависеть от наличия или отсутствия достоверной информации об основных средствах. То есть такая стоимость определяется на основании первичных документов (или их копий), или учетных регистров (или их копий), или других документов, в которых указана стоимость приобретения (создания) основных средств. И только в случае отсутствия такой достоверной информации первоначальную стоимость определяют на уровне справедливой
Отражение в бухгалтерском учетеМежду бюджетными учреждениями, подведомственными разным субъектам управления
Бюджетное учреждение, передающее имущество
1. Выбытие объекта ОС:— сумма начисленного износа: Дт 1411 — Кт 10;— остаточная стоимость: Дт 8411 — Кт 10.2. Отнесена к накопленным финансовым результатам сумма внесенного капитала: Дт 5111 — Кт 5512
Бюджетное учреждение, получающее имущество
1. Отражена стоимость полученных ОС: Дт 10 — Кт 2117, 6211.2. Одновременно отражены:— доход от безвозмездно полученных ОС: Дт 2313 — Кт 7511;— увеличение внесенного капитала на стоимость безвозмездно полученных ОС: Дт 7511 — Кт 5111;— кассовые расходы: Дт 2117, 6211 — Кт 2313.В орган Казначейства подают Справку о поступлениях в натуральной форме
Между бюджетными учреждениями, подведомственными одному субъекту управления
Бюджетное учреждение, передающее имущество
1. Отражена стоимость безвозмездно переданных ОС:Дт 5111 — Кт 10.2. Отражена сумма износа:— начисленного за текущий квартал: Дт 1411 — Кт 8014;— начисленного в предыдущих кварталах: Дт 1411 — Кт 5511;— начисленного в прошлых годах: Дт 1411 — Кт 5512
Бюджетное учреждение, получающее имущество
1. Отражена стоимость безвозмездно полученных ОС:Дт 10 — Кт 5111.2. Отражена сумма износа:— начисленного за текущий квартал: Дт 8014 — Кт 1411;— начисленного в предыдущих кварталах: Дт 5511 — Кт 1411;— начисленного в прошлых годах: Дт 5512 — Кт 1411

В этом случае бухгалтер начисляет амортизацию на объект ОС за время его эксплуатации, включая месяц его выбытия. Следовательно, если объект списан в марте 2018 года (независимо от даты его списания в этом месяце), то последним месяцем, за который нужно начислить амортизацию, будет март 2018 года.

Если речь идет о передаче МНМА, помните: в месяце передачи (списания с баланса) таких активов начисляют оставшуюся амортизацию — 50 % его первоначальной стоимости.

При начислении амортизации на ОС и МНМА бюджетные учреждения составляют запись: Дт 8014, 8114 — Кт 1411, 1412.

2. Учреждение, передающее ОС и МНМА другому субъекту государственного сектора, то есть другому бюджетному учреждению, списывает с баланса его первоначальную (переоцененную) стоимость, балансовую стоимость и сумму накопленного износа.

Согласно п. 1.27 Типовой корреспонденции при выбытии ОС бюджетные учреждения списывают сумму износа, начисленного за все время эксплуатации такого объекта.

То есть это сумма износа, накопленная по кредиту субсчета 1411, которая начислена как за текущий 2018 год, так и за предыдущие годы.

Следовательно, при выбытии ОС сумму начисленного износа списывают записью: Дт 1411 — Кт 10.

3. Также согласно п. 1.27 Типовой корреспонденции при выбытии ОС бюджетные учреждения списывают остаточную стоимость объекта.

Для этого составляют корреспонденцию субсчетов: Дт 8411 — Кт 10.

4. При передаче МНМА учреждение списывает стоимость объекта, который учитывался на субсчете 1113.

Как предусмотрено в п. 1.26 Типовой корреспонденции, при этом составляют запись: Дт 1412 — Кт 1113.

5.

Также при списании ОС и МНМА, которые были приобретены за счет общего или специального фондов или безвозмездно получены по операциям по внутреннему перемещению в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности, составляют еще одну запись. Эта корреспонденция предусмотрена п. 1.28 Типовой корреспонденции, а именно: Дт 5111 — Кт 5512.

Какую стоимость списать с субсчета 5111: первоначальную или остаточную? Это зависит от того, была ли проведена учреждением корректировка внесенного капитала, который учитывается на субсчете 5111, на сумму износа, начисленного в прошлых годах.

Такую корректировку внесенного капитала отражают записью: Дт 5512 — Кт 5111.

Итак, если такая корректировка была проведена, то списывают первоначальную стоимость выбываемых объектов. Если нет — то остаточную стоимость.

Теперь что касается учета таких операций учреждением, получающим имущество.

1. Первоначальная стоимость основных средств, полученных безвозмездно от субъектов государственного сектора, равна первоначальной (переоцененной) стоимости основных средств передавшего их субъекта государственного сектора, с учетом расходов, предусмотренных п. 5 разд. II НП(С)БУ 121, с указанием суммы начисленного износа.

Такую стоимость определяют на основании первичных документов (Актов приема-передачи), учетных регистров или других документов, в которых указана стоимость приобретения (создания) основных средств.

При этом оценить такое имущество по справедливой стоимости учреждения могут лишь в случае, если отсутствует достоверная информация о первоначальной оценке такого имущества (то есть в случае отсутствия первичных документов от учреждения, передающего имущество).

2. Отметим, что в п. 8 разд. ІІ НП(С)БУ 121 установлены единые правила к оценке имущества, которое безвозмездно получило бюджетное учреждение от другого субъекта государственного сектора.

А уже в Типовой корреспонденции проведено разграничение относительно учета операций по безвозмездной передаче-получению имущества в зависимости от того, в пределах какого органа осуществляются такие операции.

Как свидетельствует письмо Минфина от 05.01.2018 г. № 35200-02-2/609, при получении имущества от бюджетных учреждений, подведомственных другим субъектам управления, операции осуществляются в порядке обычного безвозмездного получения имущества. То есть признают доходы от безвозмездно полученных объектов ОС и МНМА как доходы от необменных операций.

https://www.youtube.com/watch?v=xYOfchPFVH8

Согласно п. 1.11 Типовой корреспонденции при получении указанных объектов учреждения применяют субсчет 7511. Также не забудьте в таком случае подать в орган Государственной казначейской службы Справку о поступлениях в натуральной форме.

3. В свою очередь, при признании доходов от безвозмездно полученных объектов ОС и МНМА бюджетные учреждения одновременно увеличивают внесенный капитал по кредиту субсчета 5111, а также отражают кассовые расходы по дебету субсчета 2313 (п. 1.11 Типовой корреспонденции).

4. Поскольку учреждение, которое передает имущество, списывает с учета не только остаточную стоимость, но и сумму начисленного износа, соответственно учреждение, получившее такое имущество, должно показать в учете сумму износа, который был раньше начислен на ОС и МНМА.

Какой корреспонденцией показать сумму такого износа? Если внимательно пересмотреть Типовую корреспонденцию, то более-менее подходящей корреспонденции в ней нет. Что же делать? Во-первых, не паниковать.

Во-вторых, самостоятельно решить, какой корреспонденцией отразить сумму ранее начисленного износа на безвозмездно полученные объекты. Именно на эту возможность обратил внимание Минфин в письме от 05.01.2018 г.

№ 35200-02-2/609 и напомнил бюджетным учреждениям о следующем:

«В соответствии с Типовой корреспонденцией субъекты государственного секторав случае необходимости могут применять корреспонденциюсубсчетов бухгалтерского учета для отражения операций с активами, капиталом и обязательствами,не предусмотренную этой Типовой корреспонденцией, с сохранением единых методологических принципов, определенных национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета в государственном секторе и другими нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету в государственном секторе,которая определяется в распорядительном документе об учетной политике».

Учитывая это, считаем целесообразным ранее начисленный износ на безвозмездно полученные ОС и МНМА отражать такими записями: Дт 5111 — Кт 1411, 1412.

Теперь рассмотрим порядок отражения указанных операций в бухгалтерском учете на примерах.

Передача-получение ОС с остаточной стоимостью

Пример 1. На основании решения исполкома главный распорядитель (бюджетное учреждение) передал безвозмездно другому главному распорядителю (бюджетному учреждению) нежилое здание. Передача здания оформлена Актом приема-передачи от 15.01.2018 г. по форме, утвержденной

Источник: https://i.factor.ua/journals/bb/2018/march/issue-12/article-35196.html

Акт приема-передачи договор безвозмездного пользования

Акт Приема Передачи Имущества На Безвозмездной Основе

Акт приема-передачи имущества по договору безвозмездного пользования

[ Ф. И. О./наименование ], именуемый(ое) в дальнейшем «Ссудодатель», в лице [ должность, Ф. И. О. ], действующего на основании [ Устава, положения, доверенности ], с одной стороны и [ Ф. И. О./наименование ], именуемый(ое) в дальнейшем «Ссудополучатель», в лице [ должность, Ф. И. О. ], действующего на основании [ Устава, положения, доверенности ], с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», подписали настоящий акт о нижеследующем:

1.

Ссудодатель передает, а Ссудополучатель принимает в безвозмездное пользование [ указать передаваемую вещь и ее основные характеристики ] (далее — вещь) в состоянии, соответствующем условиям договора безвозмездного пользования [ N, число, месяц, год ] и ее назначению.

2. Вещь предоставляется в безвозмездное пользование со всеми ее принадлежностями и относящимися к ней документами [ например, инструкцией по использованию, техническим паспортом и т. п. ].

3. Ссудодатель отвечает за недостатки вещи, которые он умышленно или по грубой неосторожности не оговорил при заключении договора безвозмездного пользования.

4. Ссудодатель не отвечает за недостатки вещи, которые были им оговорены при заключении договора, либо были заранее известны Ссудополучателю, либо должны были быть обнаружены Ссудополучателем во время осмотра вещи или проверки ее исправности при передаче вещи.

5. Ссудополучатель не имеет претензий к состоянию вещи, в котором он ее получил.

6. Настоящий Акт составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон.

7. Подписи Сторон:

[ должность, подпись, инициалы, фамилия ]

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Примерная форма акта приема-передачи имущества по договору безвозмездного пользования

Разработана: Компания «Гарант», октябрь 2012 г.

Примерная форма акта приема-передачи недвижимого имущества по договору безвозмездного пользования (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Акт приема-передачи недвижимого имущества по договору безвозмездного пользования

г. [ место подписания акта ] [ число, месяц, год ] [ Наименование организации ], в лице [ должность, Ф. И. О. ], действующего на основании [ Устава, положения, доверенности ], именуемое в дальнейшем «Ссудодатель», с одной стороны и

[ наименование организации ], в лице [ должность, Ф. И. О. ], действующего на основании [ Устава, положения, доверенности ], именуемое в дальнейшем «Ссудополучатель», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», подписанием настоящего акта подтверждают следующее:

1.

В соответствии с пунктом [ значение ] договора безвозмездного пользования недвижимым имуществом от [ число, месяц, год ] N [ значение ] Ссудодатель передал во временное безвозмездное пользование сроком на [ значение ] лет, а Ссудополучатель принял следующее недвижимое имущество: [ указать наименование и идентифицирующие признаки объекта недвижимости ], расположенное по адресу: [ вписать нужное ], общей площадью [ значение ] кв. м, кадастровый номер [ значение ] (далее по тексту — Недвижимое имущество).

2. В момент передачи Недвижимое имущество находится в следующем техническом состоянии: [ вписать нужное ].

3. Техническое состояние Недвижимого имущества полностью удовлетворяет требованиям Ссудополучателя и соответствует условиям договора безвозмездного пользования.

4. Передаваемое Недвижимое имущество свободно от имущественных прав и претензий третьих лиц.

5. Одновременно с передачей Недвижимого имущества Ссудодатель передает Ссудополучателю следующие принадлежности и относящиеся к нему документы: [ вписать нужное ].

6. Стороны взаимных претензий и замечаний не имеют.

7. Настоящий акт составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

8. Настоящий акт является неотъемлемой частью договора безвозмездного пользования недвижимым имуществом от [ число, месяц, год ] N [ значение ].

Читайте так же:  Приказ минтранс 230 от 11.07.2012

Акт приема-передачи: что в нем должно содержаться

Законодательными актами вопрос составления передаточного документа после заключения договора безвозмездного пользования не урегулирован. Не имеется в них ни перечня обязательных реквизитов, ни каких-либо других обязательных условий, которые должны быть отражены в этом документе.

Вместе с тем с целью снижения рисков как для передающего, так и для принимающего имущество лица составление такого акта целесообразно, причем с указанием не только того, какое конкретно имущество передается, но и его детальных характеристик и состояния на момент передачи. Обусловлено это тем, что в случае возникновения в будущем спора в отношении предмета ссуды именно сведения, указанные в акте, смогут доказать правоту той или иной стороны.

На практике акт приема-передачи в безвозмездное пользование имущества содержит следующую информацию:

  1. Наименование документа, дату его составления.
  2. Указание на стороны, которые заключили договор.
  3. Реквизиты самого договора ссуды.
  4. Описание передаваемого имущества (название, технические, конструктивные, иные характеристики), его местонахождение.
  5. Указание на то, что с имуществом передаются его принадлежности и документы (п. 2 ст. 691 ГК РФ).
  6. Описание имеющихся недостатков.

Источник: https://dpryug.ru/813-akt-priema-peredachi-dogovor-bezvozme

Налоговые обязательства при безвозмездной передаче и получении товара в рекламных целях

Акт Приема Передачи Имущества На Безвозмездной Основе

Для начала хотелось бы обратить Ваше внимание, что в подпункте 50) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК раскрыто понятие «реализация» в целях Налогового кодекса РК:

– реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.

Поступление безвозмездного товара в Компанию «Б»:

В соответствии с подпунктом 15) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РК в совокупный годовой доход в целях обложения КПН включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) и акциза, в том числе – доход в виде безвозмездно полученного имущества.

Согласно положениям статьи 238 Налогового кодекса РК стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, в целях обложения КПН является его доходом.

При этом, для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом НДС, указанного в документах передающей стороны.

Таким образом, Компания «А» при безвозмездной передаче товара в пользу Компании «Б» должна составить акт приема-передачи (также можно и накладную на отпуск запасов на сторону по форме З-2), в котором должна быть указана стоимость этого товара и по этой стоимости приходуется товар и признается доход от безвозмездно полученного имущества.

Однако, в случае отсутствия акта приема-передачи либо отсутствия в акте приема-передачи стоимости товара, то, учитывая требования МСФО, Компания «Б» должна самостоятельно определить рыночную стоимость этих товаров (путем анализа аналогичных цен на рынке) и оприходовать их в учете по этой стоимости, а также признать доход от безвозмездно полученного имущества в размере этой рыночной стоимости.

Соответственно, Компания «Б» должна включить доход от безвозмездно полученного имущества в совокупный годовой доход в форме 100.00, который будет приниматься при определении налогооблагаемого дохода в целях КПН.

Также необходимо учесть, что согласно подпункту 7) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса РК в целях обложения КПН в качестве дохода не рассматривается стоимость безвозмездно полученного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения), если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете (далее по тексту – МРП) и действующего на дату такого получения товара

Т.е. если стоимость безвозмездно полученного Компанией «Б» товара не превышает 5 МРП на дату получения (за единицу товара), то Компании «Б» в целях обложения КПН не нужно признавать доход от безвозмездно полученного имущества. Тем не менее, акт приема-передачи или накладная с указанием цен на эти товары должны быть в наличии у Компании «Б».

Безвозмездная передача Компанией «Б» товара, который ранее Компанией «Б» был получен безвозмездно:

В вопросе прямо не указано, но предположительно Компания «Б» состоит на регистрационном учете по НДС (является плательщиком НДС).

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса РК облагаемым оборотом в целях НДС является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса РК.

Согласно положениям подпункта 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса РК оборот по реализации товаров в целях НДС означает передачу прав собственности на товар, включая – безвозмездную передачу товара.

Положениями пункта 5 статьи 381 Налогового кодекса РК установлено, что размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров в целях НДС определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Таким образом, размер оборота по НДС при безвозмездной передаче товара определяется в размере балансовой стоимости этих товаров у Компании «Б» и НДС по реализации начисляется «сверху».

В соответствии с подпунктом 5) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса РК выписка счета-фактуры не требуется в случае безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой.

Соответственно, в остальных случаях безвозмездной передачи выписка счета-фактуры обязательно, более того, выписка счета-фактуры обязательна в электронной форме, если безвозмездно передаваемый товар входит в Перечень изъятий.

Также Компания «Б» должна передавать товар по акту приема-передачи или накладной с указанием цен.

Согласно положениям подпункта 3) пункта 5) статьи 372 Налогового кодекса РК не является оборотом по реализации в целях НДС безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП, действующего на дату такой передачи.

Из вопроса предположительно следует, что Компания «Б» безвозмездно отпускает товар в рекламных целях, соответственно, если стоимость такого товара не превышает 5 МРП на дату передачи (за единицу товара), то данная передача не будет признаваться облагаемым оборотом и не подлежит обложению НДС.

При этом, акт приема-передачи или накладная с указанием цен все равно должен быть составлен, и в случае, если товар входит в Перечень изъятий, то Компания «Б» должна выписать счет-фактуру в электронной форме.

В соответствии с положениями подпункта 5) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса РК в целях обложения КПН для налогоплательщика, передающего имущество, в качестве дохода не рассматривается стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе.

Т.е. несмотря на то, что в целях налогообложения безвозмездная передача товара признается реализацией, но дохода при безвозмездной передачи товара у Компании «Б» не возникает.

В соответствии с положениями подпункта 10) статьи 264 Налогового кодекса РК вычету по КПН не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг.

При этом, согласно пункту 13 статьи 243 Налогового кодекса РК стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП, действующего на дату такой передачи.

Соответственно, Компания «Б» имеет право отнести на вычеты по КПН безвозмездно передаваемые товары в рекламных целях, если стоимость такого товара за единицу не превышает 5 МРП на дату передачи.

Если же стоимость безвозмездно передаваемого товара в рекламных целях превышает 5 МРП на дату передачи, то Компания «Б» не вправе относить их на вычеты по КПН.

Учитывая вышеизложенное, в бухгалтерском учете Компании «Б» передачу безвозмездно передаваемого товара можно отражать посредством списания – Дебет 7110  Кредит 1330 (в 1С документ «Списание ТМЗ»).

Обращаем Ваше внимание, что в Компании «Б» должен быть утвержден приказ, согласно которому Компания «Б» организовывает акции с безвозмездной передачей товаров покупателям.

Данный приказ будет являться основополагающим документом, подтверждающим что данная передача проводится в рамках определенной рекламной акции, т.е. в рекламных целях.

Также хотелось бы обратить Ваше внимание, что если Компания «Б» безвозмездно передает товар физическим лицам, то у Компании «Б» могут возникнуть обязательства по индивидуальному подоходному налог (далее по тексту – ИПН) у источника выплаты.

Согласно подпункту 20) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса РК не рассматривается в качестве дохода физического лица стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный МРП, действующего на дату такой передачи.

Если же стоимость единицы товара превышает 5 МРП, то согласно статье 325 Налогового кодекса РК стоимость такого товара будет признаваться доходом физического лица от безвозмездно полученного имущества, который в соответствии с положениями подпункта 1 статьи 350 и статьи 351 Налогового кодекса РК подлежит обложению ИПН у источника выплаты.

Источник: https://cdb.kz/sistema/konsultatsiya/nalogovye-obyazatelstva-pri-bezvozmezdnoy-peredache-i-poluchenii-tovara-v-reklamnykh-tselyakh/

Договор передачи имущества в безвозмездное пользование: образец

Акт Приема Передачи Имущества На Безвозмездной Основе

В хозяйственной практике распространены случаи, когда организации передают друг другу различное имущество на безвозмездном основании.

Стороны оформляют договор безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами (его еще называют договором ссуды).

В статье будет рассмотрен порядок оформления данного документа и некоторые нюансы действующего законодательства, касающиеся передачи материальных ценностей.

Что говорит законодательство о безвозмездном переходе имущества?

Процедура регламентируется Гражданским кодексом РФ. В соответствии с ним, под безвозмездной передачей имущества подразумевается передача одним субъектом предпринимательской деятельности другому чего-либо без получения встречного возмещения.

С юридической точки зрения здесь подразумевается двоякое толкование, так как вещь может быть передана как в собственность, так и во временное пользование. В данном случае передача будет являться ссудой, так как организации не имеют права дарить друг другу что-либо (п.

4 ст. 575 ГК РФ).

Перед составлением договора о передаче имущества в безвозмездное пользование предпринимателям следует ознакомиться с такими статьями ГК РФ:

  • ст. 423 (здесь дано определение безвозмездного соглашения сторон);
  • все статьи главы 36 (здесь рассказано об особенностях составления договора ссуды).

Составление договора

Договор о безвозмездной передаче имущества в собственность (договор ссуды) является гарантией законных отношений между сторонами. Правильное оформление документа имеет огромное значение для юридических лиц, у которых после заключения соглашения появляются новые налоговые обязательства.

По договору безвозмездной передачи имущества ссудодатель обязуется передать какой-либо предмет со всеми принадлежностями (техдокументация, паспорт, инструкции и т.п.

) ссудополучателю во временное пользование с условием возврата в том же состоянии, в котором он был получен, учитывая его нормальный износ.

ГК РФ запрещает организациям передавать материальные ценности лицам, являющимся их руководителями, учредителями, участниками. Право собственности на имущество не переходит к ссудополучателю.

Независимо от того, какими мотивами руководствовалась сторона, передающая имущество другой организации, в определенный момент она может решить вернуть его назад. Такой поворот событий может произойти и до истечения срока действия договора. В связи с этим в документе должны быть перечислены основания для досрочного расторжения соглашения.

Образец договора безвозмездной передачи имущества будет представлен далее.

Какие разделы необходимо включить в договор?

Документ состоит из следующих разделов:

  • предмет соглашения;
  • права и обязанности сторон;
  • переход прав на объект;
  • передача объекта;
  • ответственность сторон;
  • срок действия соглашения;
  • заключительные положения;
  • юридические адреса и реквизиты сторон.

Основания для досрочного расторжения договора ссуды приведены в ст. 450-451, 698 ГК РФ:

  • соглашение сторон;
  • если были изменены некоторые существенные обстоятельства соглашения;
  • если одна из сторон отказалась от выполнения условий договора;
  • по требованию ссудодателя, если ссудополучатель самовольно передал имущество третьему лицу, не поддерживает имущество в надлежащем состоянии, использует его не по назначению, или ухудшает его состояние;
  • по требованию ссудополучателя, когда полученное им имущество оказалось непригодным для использования, обнаружились его существенные недостатки, он не был предупрежден о правах третьих лиц на это имущество, либо ссудодатель полагающееся имущество не передал.

Договор передачи в безвозмездное пользование необходимо оформлять в нотариальной конторе. Для проведения сделки представители юридических лиц должны подготовить сопроводительные документы: акт приема-передачи, копии правоустанавливающих бумаг, описание и перечень передаваемых материальных ценностей.

Какое имущество можно передать на безвозмездной основе?

  • недвижимость,
  • земельные участки,
  • имущественные комплексы,
  • оборудование (производственное, торговое и др.),
  • транспортные средства,
  • иное имущество.

Скачать договор передачи имущества в безвозмездное пользование, образец которого предприниматели смогут взять за основу при составлении аналогичного соглашения, можно ниже.

Источник: https://spmag.ru/articles/dogovor-peredachi-imushchestva-v-bezvozmezdnoe-polzovanie-obrazec

Безвозмездное пользование движимого имущества

Акт Приема Передачи Имущества На Безвозмездной Основе

Федеральный стандарт бухучета для организаций госсектора «Аренда», применяемый с 2018 года, изменил порядок отражения объектов учета аренды как ссудодателем, так и ссудополучателем.

В статье эксперты 1С рассматривают, в каких случаях получение имущества в безвозмездное пользование отражается у ссудополучателя с учетом применения положений стандарта «Аренда» и как такие операции регистрируются в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2.

Также рассматриваются случаи неприменения стандарта «Аренда».

Согласно статье 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

К договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные статьей 607 «Объекты аренды» ГК РФ.

Согласно пункту 2 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утв.

Приказом Минфина России от № 258н, данный стандарт применяется с 2018 года при отражении в бухгалтерском учете активов, обязательств, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих при получении (предоставлении) во временное владение и пользование или во временное пользование материальных ценностей не только по договору аренды (имущественного найма), а также по договору безвозмездного пользования.

Стандарт «Аренда» изменил порядок отражения объектов учета аренды как ссудодателем, так и ссудополучателем.

Ранее полученные от балансодержателя (собственника) имущества в безвозмездное пользование объекты движимого и недвижимого имущества учитывались ссудополучателем на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником), и под инвентарным (учетным) номером, присвоенным объекту балансодержателем (собственником) (п.п.

333, 334 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. Согласно пункту 20 стандарта «Аренда», объект учета операционной аренды (право пользования активом) отражается пользователем (арендатором) в составе нефинансовых активов (НФА) как самостоятельный объект бухгалтерского учета.

Первоначальное признание объекта учета операционной аренды (право пользования активом) производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования с одновременным отражением арендных обязательств пользователя (арендатора) (кредиторской задолженности по аренде).

Передача имущества в безвозмездное

В соответствии с пунктом 26 стандарта «Аренда» объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования, отражаются ссудополучателем в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен, как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях.

Объекты учета операционной аренды на льготных условиях (право пользования активом) ссудополучателем отражаются с учетом следующих положений пункта 27.1 стандарта «Аренда».

Выдержка из документа «Объект учета операционной аренды на льготных условиях – право пользования активом, признается в бухгалтерском учете по справедливой стоимости арендных платежей.

Разница между суммой арендных платежей и суммой справедливой стоимости арендных платежей признается отложенными доходами (доходами будущих периодов) от предоставления права пользования активом и подлежит обособлению на счетах Рабочего плана счетов субъекта учета.

41.1 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. 67.3 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. В программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2 данная операция отражается документом .

Начисление амортизации на объекты учета права пользования имуществом, полученные учреждением в безвозмездное пользование, относящиеся к операционной аренде, осуществляется в размере ежемесячных арендных платежей и отражается бухгалтерскими записями (п.

В программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8» данные операции отражаются документом , с согласно Порядку применения классификации операций сектора государственного управления (утв.

статьи, публикуемые в методической поддержке типовых конфигураций редакции 1 и редакции 2 программы Выдержка из документа «Объекты бухгалтерского учета, возникающие при передаче государственного (муниципального) имущества в безвозмездное пользование, классифицируются для целей настоящего Стандарта в качестве объектов учета аренды.

» Таким образом, при получении государственного (муниципального) имущества в безвозмездное пользование ссудополучатель – государственное (муниципальное) учреждение – должен отражать объекты учета в соответствии с положениями Стандарта «Аренда».

При этом следует отметить, что не каждый договор безвозмездного пользования подлежит отражению в соответствии со стандартом «Аренда».

Согласно пункту 3 стандарта «Аренда», его положения применяются одновременно с применением положений федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утв.

Согласно пункту 41 Стандарта «Концептуальные основы»: Выдержка из документа Имущество, полученное субъектом учета от собственника (учредителя), за исключением денежных средств и эквивалентов, для выполнения возложенных на субъект учета государственных (муниципальных) полномочий (функций), осуществления деятельности по оказанию государственных (муниципальных) услуг либо для управленческих нужд учреждения, признается для целей бухгалтерского учета, формирования и публичного раскрытия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности вкладом собственника (учредителя).

Важно отметить, что в соответствии с пунктом 43 стандарта «Концептуальные основы» для целей бухгалтерского учета, формирования и публичного раскрытия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности доходом признается увеличение полезного потенциала активов и (или) поступление экономических выгод за отчетный период, за исключением поступлений, связанных с вкладами собственника (учредителя).

Источник: http://oxbridge.spb.ru/kodeks/bezvozmezdnoe-polzovanie-dvizhimogo-imuschestva

Адвокат Большаков
Добавить комментарий